Ghidul de mai jos explică pe rând cine datorează impozitul, cum se ajunge de la profitul din balanță la suma de plată, care sunt termenele până la finalul lui 2026 și în 2027 și ce cheltuieli reduc efectiv baza de impozitare.
Cine plătește impozit pe profit în 2026
Regula de bază nu s-a schimbat: orice SRL care nu îndeplinește condițiile de microîntreprindere intră automat la impozit pe profit. Ce s-a schimbat sunt condițiile.
De la 1 ianuarie 2026, o firmă poate rămâne microîntreprindere doar dacă veniturile din anul anterior nu au depășit echivalentul a 100.000 euro. La cursul BNR din ultima zi a lui 2025, pragul înseamnă 509.850 lei. Anul trecut limita era 250.000 euro, așa că toate firmele cu venituri între aceste două praguri au trecut la impozit pe profit din prima zi a anului.
Pe lângă ele, datorează impozit pe profit:
- SRL-urile care depășesc 100.000 euro venituri în cursul lui 2026, începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea;
- firmele fără niciun salariat, pentru că regimul micro cere cel puțin un angajat;
- firmele care desfășoară activități excluse de la regimul micro sau ai căror asociați dețin peste 25% și în alte microîntreprinderi;
- societățile care au optat de la început pentru acest regim sau care au ieșit din micro în anii anteriori.
Un detaliu care surprinde mulți antreprenori: odată ieșită din regimul micro, firma nu mai poate reveni. Trecerea este definitivă.
Cota de impozitare și ce s-a modificat față de 2025
Cota standard rămâne 16%, aplicată profitului impozabil. Nu profitului din contabilitate, ci celui rezultat după ajustările fiscale, diferență pe care o vom vedea imediat în exemplu.
Câteva schimbări din 2026 influențează direct cât rămâne în firmă și cât ajunge la asociați:
- impozitul pe dividende a crescut la 16%, indiferent de anul în care a fost obținut profitul distribuit;
- regimul micro are o singură cotă, de 1%, cota de 3% fiind eliminată;
- pragul de la care un bun intră în categoria mijloacelor fixe a urcat de la 2.500 la 5.000 lei;
- termenul pentru declarația anuală de impozit pe profit a fost stabilit definitiv la 25 iunie a anului următor;
- companiile mari, cu cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro, aplică pentru 2026 un impozit minim pe cifra de afaceri redus la 0,5%, urmând ca acesta să fie eliminat din 2027.
Cum se calculează impozitul pe profit, pas cu pas
Punctul de plecare este contabilitatea. Din veniturile înregistrate se scad cheltuielile înregistrate și rezultă profitul contabil brut. Abia apoi intervin corecțiile fiscale.
Formula folosită de specialiști arată așa:
Profit impozabil = venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile – deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile
La această bază se aplică cota de 16%, iar din impozitul obținut se scad creditele fiscale, cel mai des întâlnit fiind sponsorizarea. Dacă firma are pierderi fiscale din anii anteriori, le poate recupera, dar numai în limita a 70% din profitul impozabil al anului curent și doar în următorii cinci ani consecutivi. Cu alte cuvinte, chiar și o firmă cu pierderi mari reportate plătește impozit pe cel puțin 30% din profit.
Exemplu de calcul pentru un SRL de servicii
Să luăm o firmă cu venituri anuale de 1.200.000 lei și cheltuieli înregistrate de 950.000 lei. Profitul contabil înainte de impozitare este 250.000 lei. Printre cheltuieli se află:
- 9.000 lei protocol (mese cu clienți, cadouri pentru parteneri);
- 12.000 lei combustibil și întreținere pentru o mașină folosită și în scop personal;
- 1.500 lei o amendă de la o autoritate;
- 5.000 lei o sponsorizare către o asociație sportivă.
Protocolul este deductibil în limita a 2% dintr-o bază care include profitul contabil și cheltuiala de protocol: 2% x (250.000 + 9.000) = 5.180 lei. Restul de 3.820 lei devine nedeductibil. Mașina cu utilizare mixtă permite deducerea a jumătate din costuri, deci 6.000 lei se adaugă înapoi. Amenda nu se deduce deloc, iar sponsorizarea se tratează separat, ca reducere din impozit, așa că întreaga sumă se adaugă la baza impozabilă.
| Element | Suma (lei) |
|---|---|
| Profit contabil înainte de impozit | 250.000 |
| + protocol peste limită | 3.820 |
| + 50% cheltuieli auto | 6.000 |
| + amendă | 1.500 |
| + sponsorizare | 5.000 |
| Profit impozabil | 266.320 |
| Impozit 16% | 42.611,20 |
| – credit fiscal sponsorizare | 5.000 |
| Impozit de plată | 37.611,20 |
Sponsorizarea a intrat integral pentru că suma de 5.000 lei este sub ambele limite: 0,75% din cifra de afaceri (9.000 lei) și 20% din impozitul pe profit (8.522,24 lei). Dacă firma ar fi sponsorizat 15.000 lei, ar fi putut scădea din impozit doar 8.522,24 lei.
Observă diferența dintre profitul contabil și cel impozabil: peste 16.000 de lei. Pe firme mai mari sau cu multe cheltuieli de protocol, decalajul crește rapid.
Termene de declarare și plată în 2026 și 2027
Majoritatea SRL-urilor folosesc sistemul trimestrial. Impozitul se calculează cumulat de la începutul anului, iar la fiecare termen se plătește diferența față de ce s-a achitat deja. Plata se face împreună cu depunerea declarației 100.
| Perioada | Declarație | Termen |
|---|---|---|
| Trimestrul I 2026 | D100 | 25 aprilie 2026 |
| Trimestrul II 2026 | D100 | 25 iulie 2026 |
| Trimestrul III 2026 | D100 | 26 octombrie 2026 (25 octombrie cade duminică) |
| Trimestrul IV și regularizarea anuală | D101 | 25 iunie 2027 |
Pentru trimestrul al patrulea nu se depune declarație separată. Totul se închide prin declarația anuală 101, care stabilește impozitul final pe întregul an și diferența de plată sau de recuperat.
Există și varianta anuală cu plăți anticipate trimestriale, pe care firma o poate alege și pe care trebuie să o păstreze cel puțin doi ani consecutivi. Din 2026, plata anticipată pentru primul trimestru se calculează aplicând cota de 16% asupra profitului contabil al acelui trimestru și se achită până pe 25 a lunii următoare.
Ce cheltuieli poți deduce și care sunt limitele
O cheltuială este deductibilă dacă a fost făcută pentru activitatea firmei și are document justificativ. Salariile și contribuțiile aferente, chiria, utilitățile, serviciile de contabilitate sau marketing, materialele consumate, comisioanele bancare, deplasările în interes de serviciu intră integral.
Problemele apar la categoriile plafonate:
- Protocol – maximum 2% din profitul contabil la care se adaugă cheltuielile de protocol și cheltuiala cu impozitul pe profit;
- Cheltuieli sociale – cadouri pentru angajați de sărbători, ajutoare de înmormântare, tichete culturale, în limita a 5% din cheltuielile cu salariile;
- Autoturisme folosite și personal – 50% din combustibil, reparații, asigurări și întreținere;
- Amortizarea autoturismelor – deductibilă cel mult 1.500 lei pe lună pentru fiecare mașină de transport persoane cu maximum 9 locuri, chiar și atunci când este folosită exclusiv pentru firmă;
- Rezerva legală – 5% din profitul contabil anual, până când ajunge la o cincime din capitalul social.
Nu se deduc niciodată amenzile și penalitățile datorate autorităților, cheltuielile fără factură sau alt document valid, cheltuielile personale ale asociaților plătite din contul firmei și nici impozitul pe profit în sine.
Facilități care scad impozitul în 2026
Dincolo de cheltuielile obișnuite, câteva mecanisme pot face diferența pentru o firmă care investește.
Profitul reinvestit. Profitul folosit pentru echipamente tehnologice, mașini, unelte, calculatoare și echipamente periferice rămâne scutit de impozit și în 2026. Condiția nouă ține de rezervele constituite din acest profit: timp de cinci ani nu pot fi folosite pentru distribuire, majorarea capitalului sau acoperirea pierderilor. Dacă sunt folosite totuși, sumele se impozitează integral.
Amortizarea superaccelerată. Pentru echipamentele tehnologice noi achiziționate și puse în funcțiune în 2026, firma poate recupera până la 65% din valoare în primul an de utilizare. Varianta accelerată clasică permite 50%.
Cercetarea-dezvoltarea. Firmele cu astfel de activități pot alege, ca alternativă la deducerea suplimentară, un credit fiscal de 10% din cheltuielile eligibile, scăzut direct din impozit.
Bonificația pentru plata la timp. Pentru impozitul pe profit aferent lui 2025, ANAF acordă din oficiu o reducere de 3%, fără cerere, firmelor care au depus toate declarațiile, au plătit integral și la termen și nu au alte datorii restante. Suma nu se restituie în cont, ci stinge alte obligații fiscale.
Unde greșesc cel mai des antreprenorii
Prima capcană este plafonul micro urmărit prea târziu. O singură factură mare în august poate muta firma la impozit pe profit din iulie, iar dacă nimeni nu observă la timp, declarațiile pe trimestrul III ies greșit.
A doua ține de mașina firmei. Mulți presupun că dacă folosesc mașina doar pentru afaceri scapă de orice limită. Scapă de limita de 50% la cheltuielile de funcționare, dacă pot dovedi utilizarea exclusivă cu foi de parcurs, dar nu și de plafonul de 1.500 lei la amortizare.
A treia: dividendele. Cu impozit de 16% pe profit și încă 16% pe dividend, fiecare leu scos din firmă este impozitat de două ori. Planificarea distribuirilor merită discutată înainte de închiderea anului, nu după.
Întrebări frecvente
Cât este impozitul pe profit pentru un SRL în 2026?
Cota este 16% și se aplică profitului impozabil, adică profitului contabil corectat cu cheltuielile nedeductibile, veniturile neimpozabile și deducerile fiscale.
Când se depune declarația anuală de impozit pe profit pentru 2026?
Declarația 101 pentru anul fiscal 2026 se depune și se plătește până la 25 iunie 2027.
Ce se întâmplă dacă depășesc 100.000 euro venituri ca microîntreprindere?
Firma trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care a depășit pragul. Trimestrele anterioare rămân impozitate cu 1% pe venituri, fără recalculare, iar revenirea la micro nu mai este posibilă.
Pot recupera pierderile din anii trecuți?
Da, în următorii cinci ani, dar în fiecare an doar în limita a 70% din profitul impozabil. Restul de 30% se impozitează normal.
Sponsorizarea este cheltuială deductibilă?
Nu ca cheltuială. Suma sponsorizată se scade direct din impozitul pe profit, în limita celei mai mici valori dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul datorat.
Un SRL fără angajați poate fi microîntreprindere?
Nu. Regimul micro cere cel puțin un salariat, așa că o firmă fără angajați plătește impozit pe profit.