Vestea bună: regulile nu s-au schimbat în esență de câțiva ani. Vestea mai puțin bună: puțini antreprenori le aplică până la capăt, mai ales partea cu documentele. Mai jos găsești tot ce contează, cu cifrele valabile în 2026.
Regula de bază: 50% sau 100%
Codul fiscal împarte cheltuielile cu autoturismul în două tabere. Totul depinde de un singur lucru: folosești mașina exclusiv pentru firmă sau nu?
- Utilizare mixtă (mergi cu ea și la clienți, și la cumpărături sau în concediu): deduci 50% din cheltuieli.
- Utilizare exclusiv în activitatea economică, dovedită cu acte: deduci 100%.
Limita de 50% se aplică vehiculelor cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cu maximum 9 locuri, inclusiv scaunul șoferului. Practic, orice autoturism obișnuit, SUV sau monovolum intră aici. O autoutilitară de peste 3,5 tone sau un microbuz cu mai multe locuri nu intră sub această limitare.
Nu contează dacă mașina e cumpărată pe firmă, luată în leasing, închiriată sau adusă de acasă prin contract de comodat. Regula se aplică pentru vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința firmei.
Ce cheltuieli intră la socoteală
Aproape tot ce ține de funcționarea și întreținerea mașinii:
- carburant (benzină, motorină, GPL) și energia electrică pentru mașinile electrice sau plug-in hybrid;
- revizii, reparații, piese de schimb, anvelope, ulei, lichide;
- asigurarea RCA și CASCO;
- rovinieta, taxele de pod, parcarea;
- inspecția tehnică periodică;
- spălătoria;
- chiria sau rata de leasing operațional;
- diferențele de curs valutar nefavorabile la un leasing în euro.
Toate urmează aceeași regulă. Dacă mașina e în regim mixt, jumătate din fiecare factură e deductibilă, jumătate nu. Nu poți alege să treci carburantul la 100% și reviziile la 50%.
Amenzile de circulație sunt o poveste separată. Nu se deduc deloc, indiferent de regim.
Amortizarea: plafonul de 1.500 lei pe lună
Dacă firma cumpără mașina, costul ei nu se deduce dintr-odată, ci prin amortizare, pe durata de viață stabilită în catalogul mijloacelor fixe. Aici apare o limită distinctă, pe care mulți o confundă cu regula de 50%.
Amortizarea unui autoturism este deductibilă fiscal în limita a 1.500 lei pe lună. Ce trece peste nu reduce impozitul.
Un exemplu simplu. Cumperi o mașină de 120.000 lei și o amortizezi în 5 ani (60 de luni). Amortizarea lunară iese 2.000 lei. Deduci 1.500 lei, iar 500 lei rămân nedeductibili în fiecare lună.
Două lucruri de reținut:
- Amortizarea nu se mai taie și cu 50%. Cele două limite nu se cumulează.
- Nici utilizarea exclusivă nu te scapă de plafonul de 1.500 lei. Scapă de el doar vehiculele din categoriile de excepție de mai jos.
Cine deduce integral fără discuții
Legea enumeră câteva situații în care cheltuielile sunt deductibile 100%, pentru că natura activității face improbabilă folosirea personală:
- vehiculele folosite exclusiv pentru intervenții de urgență, pază și protecție sau curierat;
- mașinile folosite de agenții de vânzări și de achiziții;
- transportul de persoane cu plată, inclusiv taxi și ride-sharing;
- vehiculele cu care se prestează servicii cu plată, cum ar fi închirierea către terți sau instruirea în școlile de șoferi;
- vehiculele care sunt ele însele marfă, de exemplu la un parc auto care le vinde.
Atenție la agenții de vânzări. Nu ajunge să scrii în fișa postului „agent comercial”. Inspectorii se uită dacă persoana chiar face deplasări la clienți, dacă are un portofoliu, dacă există comenzi. Și aici foaia de parcurs rămâne cea mai bună dovadă.
Mașinile administratorilor: una de persoană
O regulă care prinde multe SRL-uri pe picior greșit. Pentru persoanele cu funcții de conducere și administrare, cheltuielile auto sunt deductibile pentru un singur autoturism pe persoană. Dacă administratorul folosește trei mașini ale firmei, doar una intră la deducere, iar pentru aceea se aplică în continuare regula 50% sau 100%.
TVA-ul urmează aceeași logică
Pentru firmele plătitoare de TVA, regula e oglinda celei de la impozit:
- la utilizare mixtă, deduci 50% din TVA-ul de pe facturi, inclusiv din TVA-ul la achiziția mașinii sau la ratele de leasing;
- la utilizare exclusivă dovedită sau pentru categoriile de excepție, deduci TVA-ul integral.
Cota standard de TVA este de 21% din august 2025. Pe un bon de carburant de 605 lei cu TVA inclus (500 lei plus 105 lei TVA), la regim mixt recuperezi 52,50 lei. Restul de 52,50 lei de TVA nedeductibil se adaugă la cheltuială.
Ce se schimbă la microîntreprinderi
În 2026, microîntreprinderile plătesc un impozit unic de 1% pe venituri, iar plafonul de încadrare a coborât la echivalentul a 100.000 de euro. Cum impozitul se calculează pe venituri, regula de 50% nu îți modifică direct impozitul micro.
Contează totuși în trei locuri:
- la TVA, unde limitarea de 50% se aplică exact ca la orice firmă;
- la rezultatul contabil, deci la profitul din care distribui dividende;
- la folosirea personală a mașinii de către angajați sau administrator, care la micro poate deveni avantaj în natură impozabil (detalii mai jos).
Dacă depășești plafonul în timpul anului și treci pe impozit pe profit, regulile de deductibilitate încep să conteze imediat, din trimestrul respectiv.
Avantajul în natură: când folosirea personală se impozitează
La firmele plătitoare de impozit pe profit care deduc 50% din cheltuieli, folosirea personală a mașinii de către salariat nu se impozitează ca venit. Jumătatea nedeductibilă „plătește” deja pentru uzul personal.
În celelalte situații, de exemplu la microîntreprinderi sau când firma declară utilizare exclusivă, dar mașina ajunge totuși în scop personal, apare avantajul în natură. Se calculează aplicând 1,7% pe lună la valoarea de intrare a mașinii, proporțional cu kilometrii făcuți în interes personal. Drumul de acasă la birou și înapoi nu se socotește.
Exemplu: mașină cu valoarea de intrare de 80.000 lei, 1.000 km într-o lună, din care 200 km personali. Avantajul lunar este 80.000 × 1,7% × 20% = 272 lei, adăugat la salariul brut al persoanei și impozitat ca atare.
Ce documente îți cere ANAF
La regimul de 50%, foaia de parcurs nu este obligatorie. E suficient ca facturile să fie pe firmă și cheltuiala să fie reală. La regimul de 100%, lucrurile se schimbă radical: sarcina probei e a ta.
Pentru deducerea integrală, păstrează:
- Foaia de parcurs, completată pentru fiecare deplasare. Trebuie să conțină cel puțin categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum de carburant pe kilometru.
- O decizie internă prin care mașina e alocată unei persoane sau unui departament și prin care folosirea personală este interzisă.
- Dovezi legate de activitate: comenzi, contracte, AWB-uri la curierat, rapoarte de vizită la agenții de vânzări.
- Contractul de comodat sau de închiriere, dacă mașina aparține unei persoane fizice, de obicei asociatului.
- Facturile pe numele firmei, verificate în SPV. Cu e-Factura generalizată, o factură care nu apare în sistem poate fi respinsă la control.
O foaie de parcurs completată „la final de lună, din memorie” se vede de la o poștă. Kilometrii rotunzi, aceleași trasee copiate săptămână de săptămână, deplasări în weekend la clienți care au sediul închis. Inspectorii au văzut de toate. Mai bine o aplicație GPS sau un card de combustibil cu raportare automată decât un caiet completat în grabă.
Dacă vrei și o altă perspectivă, un rezumat practic pe aceeași temă găsești în ghidul despre mașina pe firmă: ce și cum decontezi, util mai ales pentru lista de verificări pe care le fac inspectorii.
Greșeli care costă
- Treci toate cheltuielile la 100% fără foaie de parcurs. La control, se recalculează totul la 50%, cu diferențe de impozit, TVA și accesorii.
- Uiți de plafonul de amortizare și deduci integral o amortizare de 3.000 lei pe lună.
- Deduci cheltuieli pentru două mașini ale aceluiași administrator.
- Faci plinul cu bon fără datele firmei.
- Declari utilizare exclusivă, dar mașina apare parcată de vineri până luni la munte, în poze sau în registrele de acces.
Întrebări frecvente
Pot deduce cheltuielile cu mașina personală folosită pentru firmă?
Da. Faci un contract de comodat (gratuit) sau de închiriere între tine și firmă. De atunci, cheltuielile de funcționare facturate pe firmă se deduc după regula 50% sau 100%, în funcție de modul de utilizare.
RCA-ul și CASCO se deduc tot 50%?
La firmele plătitoare de impozit pe profit, da, asigurările urmează regula generală: 50% la regim mixt, 100% la utilizare exclusivă sau în excepțiile legale.
Pot trece de la 50% la 100% în cursul anului?
Poți, dacă schimbi efectiv modul de utilizare și ai documentele pentru perioada respectivă: decizie internă, foi de parcurs de la acea dată. Schimbarea se aplică doar de atunci înainte, nu retroactiv.
Mașina electrică are reguli diferite?
Nu. Energia pentru încărcare urmează aceeași regulă ca și carburantul. Încărcarea acasă, fără contor separat sau o metodă clară de alocare a consumului, e însă greu de justificat.
Plafonul de 1.500 lei se aplică și la leasing?
Plafonul privește amortizarea, deci contează la leasingul financiar, unde mașina se amortizează în evidența firmei. La leasingul operațional plătești o chirie, care urmează regula de 50% sau 100%.
Ce se întâmplă dacă nu am foaie de parcurs, dar am dedus 100%?
Cel mai probabil, la control ANAF va recalifica cheltuielile la 50% și va cere diferența de impozit și de TVA, plus dobânzi și penalități de întârziere.