În 2026 discuția a devenit mai interesantă decât în anii trecuți. Salariul minim a crescut la jumătatea anului, facilitatea de sumă neimpozabilă s-a redus de la 300 la 200 de lei, iar microîntreprinderile au intrat pe un regim nou, cu plafon de 100.000 de euro. Mai jos găsești calculele exacte și criteriile după care poți decide.
Ce înseamnă, concret, fiecare tip de contract
Contractul individual de muncă (CIM)
Este raportul clasic de angajare, reglementat de legislația muncii. Ai program, fișa postului, subordonare față de societate, concediu de odihnă garantat și protecție la concediere. Contractul se înregistrează în REGES-ONLINE, registrul electronic al salariaților administrat de Inspecția Muncii, înainte de prima zi de lucru.
Contractul de mandat (de administrare)
Este un contract civil prin care societatea îți încredințează conducerea ei. Nu ești salariat, ci mandatar. Nu există pontaj, nici fișa postului în sensul clasic, iar contractul nu apare în REGES-ONLINE. Mandatul poate fi revocat de adunarea asociaților oricând, fără procedurile unei concedieri.
Din punct de vedere fiscal, însă, veniturile din mandat sunt tratate ca venituri asimilate salariilor. Asta înseamnă că firma reține și plătește contribuțiile și impozitul exact ca la un salariu și le declară lunar în formularul D112, depus la ANAF până pe 25 ale lunii următoare.
Contribuțiile datorate în 2026
Cotele sunt identice pentru ambele contracte:
- CAS (pensie): 25%, reținut din venitul brut
- CASS (sănătate): 10%, reținut din venitul brut
- impozit pe venit: 10%, aplicat după scăderea contribuțiilor
- CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă): 2,25%, plătită de firmă peste brut
Mulți antreprenori pleacă de la ideea că mandatul scapă de CAM. Nu scapă. Pentru administratorii remunerați pe mandat, CAM se datorează la fel ca pentru salariați.
Diferența reală vine din altă parte: două facilități se acordă exclusiv contractelor de muncă.
- Deducerea personală, care micșorează baza de calcul a impozitului pentru salariile brute de până la nivelul salariului minim plus 2.000 de lei. Pe mandat, impozitul se aplică pe tot venitul rămas după contribuții.
- Suma neimpozabilă pentru salariul minim: 300 de lei lunar în perioada ianuarie – iunie 2026 și 200 de lei lunar din 1 iulie până la 31 decembrie 2026. Pe această sumă nu se plătesc nici impozit, nici CAS, CASS sau CAM. Condiția este ca salariul de bază să fie egal cu salariul minim, iar venitul brut total să nu depășească 4.300 de lei (până la 30 iunie), respectiv 4.600 de lei (de la 1 iulie).
Calcul comparativ la salariul minim
Salariul minim brut pe țară a fost de 4.050 de lei până la 30 iunie 2026 și a urcat la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026. Iată cum arată cele două variante, lună de lună, la nivelul actual.
| Element | Contract de muncă | Contract de mandat |
|---|---|---|
| Venit brut | 4.325 lei | 4.325 lei |
| Sumă neimpozabilă | 200 lei | – |
| CAS 25% | 1.031 lei | 1.081 lei |
| CASS 10% | 413 lei | 433 lei |
| Impozit pe venit | 182 lei | 281 lei |
| Net încasat | 2.699 lei | 2.530 lei |
| CAM 2,25% (plătit de firmă) | 93 lei | 97 lei |
| Cost total pentru firmă | 4.418 lei | 4.422 lei |
Pe primul semestru, la 4.050 de lei brut și 300 de lei neimpozabili, raportul era asemănător: 2.574 de lei net pe contract de muncă, față de 2.369 de lei pe mandat. Costul pentru firmă: 4.134 de lei, respectiv 4.141 de lei.
Pe tot anul 2026, un administrator plătit la minim pe mandat încasează cu aproximativ 2.240 de lei mai puțin decât dacă ar fi fost angajat cu contract de muncă. Iar firma plătește puțin mai mult, nu mai puțin. La salariul minim, mandatul pierde clar pe partea de bani.
Situația se schimbă pe măsură ce remunerația crește. Suma neimpozabilă dispare peste pragul de 4.600 de lei brut, iar deducerea personală scade treptat și se anulează la salariul minim plus 2.000 de lei. Peste acest nivel, netul și costul sunt practic identice în ambele variante.
Condiția de salariat pentru microîntreprinderi
Aici mandatul are un rol important. În 2026, o firmă poate plăti impozitul pe venit de 1% doar dacă îndeplinește, printre altele, două condiții:
- veniturile din anul anterior nu au depășit echivalentul a 100.000 de euro (509.850 de lei la cursul de la finalul lui 2025);
- are cel puțin un salariat cu normă întreagă sau mai multe contracte cu timp parțial care însumează o normă întreagă.
Administratorul cu contract de mandat îndeplinește condiția de salariat dacă remunerația lui este cel puțin egală cu salariul minim brut pe țară. De la 1 iulie 2026, asta înseamnă minimum 4.325 de lei brut pe lună. Un mandat de 3.000 de lei nu salvează regimul de microîntreprindere.
Firmele nou înființate au 90 de zile de la înregistrare pentru a angaja primul salariat, termen prelungit în 2026 de la vechiul prag de 30 de zile. Dacă singurul salariat pleacă, societatea are 30 de zile să angajeze pe altcineva. Altfel, trece la impozit pe profit de 16% din trimestrul următor.
Diferențele care nu apar în fluturașul de salariu
| Aspect | Contract de muncă | Contract de mandat |
|---|---|---|
| Înregistrare în REGES-ONLINE | Da, înainte de începerea activității | Nu |
| Pontaj și dosar de personal | Obligatorii | Nu |
| Medicina muncii | Obligatorie | Nu |
| Concediu de odihnă | Minimum 20 de zile lucrătoare pe an | Doar dacă e prevăzut în contract |
| Stagiu de cotizare la pensie | Da | Da |
| Tichete de masă, vouchere de vacanță | Da | Nu |
| Încetare | Doar în cazurile prevăzute de legislația muncii | Revocare oricând de către asociați |
Beneficiile extrasalariale contează mai mult decât pare. Tichetele de masă pot ajunge la 45 de lei pe zi lucrătoare. La 21 de zile, sunt aproape 950 de lei lunar pe care un administrator pe mandat nu îi poate primi în această formă.
Ce se întâmplă cu dividendele
Mulți asociați își iau un venit minim lunar și restul prin dividende. În 2026, impozitul pe dividende a crescut la 16%, reținut de firmă și plătit până pe 25 ale lunii următoare distribuirii.
Pe lângă impozit, se datorează CASS pe dividende, calculat pe praguri raportate la salariul minim de 4.050 de lei, în vigoare la începutul anului:
- sub 24.300 de lei: nu se datorează CASS;
- între 24.300 și 48.600 de lei: 2.430 de lei;
- între 48.600 și 97.200 de lei: 4.860 de lei;
- peste 97.200 de lei: 9.720 de lei, plafonul maxim.
Acest CASS se datorează separat de cel reținut pe salariu sau mandat. Faptul că ești angajat în propria firmă nu te scutește de el.
Pe scurt: ce variantă se potrivește
Contractul de muncă este mai avantajos dacă te plătești la salariul minim sau puțin peste, dacă vrei tichete de masă și concediu garantat ori dacă ai nevoie de adeverință de salariat pentru un credit.
Contractul de mandat are sens când vrei o relație fără birocrația de personal, când ai deja un contract de muncă în altă parte sau când societatea are mai mulți asociați și vrea să poată schimba administratorul rapid. Tot mandatul e soluția practică pentru un SRL la care singurul asociat este și administrator și nu vrea să semneze un contract de muncă cu el însuși.
La remunerații de peste 6.325 de lei brut lunar, diferențele de cost și de net dispar aproape complet. Atunci decizia ține strict de drepturi, flexibilitate și administrare.
Întrebări frecvente
Pot avea în același timp contract de muncă și contract de mandat la aceeași firmă?
Da, dacă cele două acoperă activități diferite. De exemplu, mandat pentru administrarea societății și contract de muncă pentru un post de execuție, cum ar fi cel de consultant vânzări. Atribuțiile trebuie să fie clar separate în cele două contracte.
Mandatul trebuie plătit neapărat la salariul minim?
Nu. Mandatul poate fi remunerat cu orice sumă sau poate fi chiar gratuit. Pragul salariului minim contează doar dacă vrei ca mandatul să îndeplinească condiția de salariat pentru regimul de microîntreprindere.
Administratorul pe mandat primește pensie?
Da. Pentru că firma plătește CAS de 25%, perioada se ia în calcul ca stagiu de cotizare în sistemul public de pensii.
Se depun declarații diferite pentru mandat?
Nu. Ambele tipuri de venituri se declară lunar în D112, la ANAF. Diferența este că mandatul nu se înregistrează în REGES-ONLINE.
Dacă îmi schimb contractul din mandat în contract de muncă în timpul anului, pierd regimul de micro?
Nu, cât timp nu există o perioadă fără salariat mai lungă decât cea permisă. Ideal, noul contract de muncă începe chiar în ziua în care încetează mandatul remunerat.