Declarația unică pentru dividende în 2026: cine are obligația și cum completezi formularul 212

Primești dividende o dată pe an, firma reține impozitul, banii intră în cont. Pare simplu. Și chiar este, până în momentul în care suma trece de un anumit prag. De acolo apare o obligație pe care o gestionezi tu, nu contabilul firmei: contribuția la sănătate, declarată prin formularul 212.

Ghidul de față explică pe înțelesul oricui cum stau lucrurile pentru declarația unică depusă în 2026, cum faci calculul fără să greșești treapta și ce trebuie să știi deja despre dividendele încasate anul acesta.

Firma plătește impozitul, tu plătești sănătatea

Între SRL și asociat, responsabilitățile sunt împărțite clar. Societatea reține impozitul pe dividende la plată și îl virează la ANAF până pe 25 a lunii următoare. Pentru tine, acel impozit este final. Nu îl mai declari nicăieri.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) e altă poveste. Ea nu se reține la sursă. O calculezi, o declari și o plătești personal, prin declarația unică, dar numai dacă veniturile tale extrasalariale ating pragul minim.

Pentru context, cota de impozit reținută de firmă a crescut în ultimii ani: 8% pentru dividendele distribuite în 2023 și 2024, 10% pentru cele din 2025 și 16% pentru cele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.

Testul rapid: ai sau nu ai obligația de a depune?

Ia toate veniturile nete încasate în 2025 din surse care nu sunt salariu sau pensie. Adică dividendele (după impozit), dobânzile, chiriile, câștigurile din acțiuni sau crypto. Adună-le.

Rezultatul e sub 24.300 lei? Nu datorezi CASS pentru ele și nu ai obligația declarativă pentru dividende. Rezultatul e 24.300 lei sau mai mult? Trebuia să depui declarația unică și să plătești contribuția.

Cifra de 24.300 lei nu e aleasă întâmplător. Reprezintă 6 salarii minime brute, la valoarea de 4.050 lei valabilă pentru veniturile din 2025.

Treptele CASS și de ce contează la ce limită te afli

CASS pe dividende funcționează în salturi, nu liniar. Plătești 10% dintr-o bază fixă, stabilită după intervalul în care intră venitul cumulat:

• până la 24.300 lei: nu datorezi nimic;
• de la 24.300 lei până sub 48.600 lei: 10% din 24.300 lei, adică 2.430 lei;
• de la 48.600 lei până sub 97.200 lei: 10% din 48.600 lei, adică 4.860 lei;
• de la 97.200 lei în sus: 10% din 97.200 lei, adică 9.720 lei, indiferent cât de mare e suma.

Consecința practică e ușor de ratat. Cineva cu 48.500 lei net plătește 2.430 lei. Cineva cu 48.700 lei plătește 4.860 lei. O diferență de 200 lei la venit dublează contribuția. De aceea, planificarea distribuirilor (câte dividende ridici într-un an și când le încasezi efectiv) are efect direct asupra sumei datorate.

Calcul pe două situații reale

O antreprenoare din Timișoara a distribuit în 2025 dividende brute de 60.000 lei. Firma a reținut 6.000 lei, ea a încasat 54.000 lei. Mai are o dobândă la depozit de 1.200 lei. Venit cumulat: 55.200 lei, peste 48.600 lei. CASS: 4.860 lei.

Un programator angajat cu carte de muncă are și un mic SRL de consultanță. În 2025 a încasat dividende nete de 23.000 lei și nimic altceva în afara salariului. E sub prag cu 1.300 lei. Salariul nu se adună la calcul, așa că nu datorează CASS pe dividende.

Completarea formularului 212 în SPV

Declarația se depune online, prin Spațiul Privat Virtual al ANAF, fie prin formularul web, fie prin PDF-ul inteligent descărcat de pe site-ul instituției. Alternativ, merge și prin e-guvernare.ro, la registratura ANAF sau prin poștă.

Înainte să deschizi formularul, pregătește extrasele de cont cu încasările de dividende și suma netă a fiecărui venit extrasalarial. Hotărârile AGA sunt utile pentru a verifica ce cotă de impozit a aplicat firma.

Varianta precompletată din SPV preia datele transmise de firmele plătitoare. E un punct de plecare bun, nu unul final. Compară sumele cu extrasele tale. Dacă firma a raportat greșit, corectezi înainte de trimitere.

Partea care te privește direct este secțiunea pentru CASS aferentă veniturilor la care impozitul a fost reținut la sursă. Aici introduci valoarea netă totală a acestor venituri. Nu detaliezi pe fiecare societate plătitoare. Formularul încadrează automat suma pe treapta corespunzătoare și afișează contribuția.

Ultimul pas este validarea. După trimitere primești o recipisă cu număr de înregistrare. Păstreaz-o. Plata se face în contul unic, prin ghiseul.ro sau prin transfer bancar.

Greșeli care costă

Prima și cea mai frecventă: calculul pragului la suma brută. Pragul se raportează la venitul net, după ce firma a reținut impozitul. Dacă aduni brutul, poți ajunge să plătești CASS fără să datorezi.

A doua: ignorarea celorlalte venituri. Dividendele singure pot fi sub prag, dar o chirie sau câștigurile din bursă te pot împinge peste. Toate se cumulează.

Apoi, confuzia dintre anul distribuirii și anul încasării. Cota de impozit se stabilește după data hotărârii de distribuire. Încadrarea la CASS urmărește însă anul în care ai încasat efectiv banii.

Și, nu în ultimul rând, dividendele primite de la firme din alte țări. Acestea nu trec prin mecanismul reținerii la sursă românești și au reguli proprii de declarare în formularul 212, cu posibilitatea de a scădea impozitul plătit în străinătate. Aici recomandarea e clară: lucrează cu un specialist.

Termene și ce se întâmplă după ele

Pentru veniturile din 2025, termenul de depunere și plată a fost 25 mai 2026. Bonificația de 3% pentru depunerea și plata până pe 15 aprilie 2026 se aplica numai impozitului pe venit, nu și CASS, așa că pentru cine avea exclusiv dividende nu schimba nimic.

Cine n-a depus la timp riscă o amendă între 50 și 500 lei. Pentru contribuția neachitată la scadență se adaugă dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Varianta cea mai proastă este să aștepți până te găsește ANAF: dacă obligația e stabilită de inspecția fiscală, apare suplimentar penalitatea de nedeclarare, de 0,08% pe zi. Depunerea tardivă, făcută din proprie inițiativă, rămâne mult mai ieftină.

Dividendele încasate în 2026

Dacă ai ridicat dividende anul acesta, impozitul reținut de firmă a fost de 16%, cu excepția celor distribuite prin hotărâri din 2025, care rămân la 10% chiar dacă plata s-a făcut în 2026. Aceste sume se vor declara în formularul 212 depus până pe 25 mai 2027.

Structura CASS nu se schimbă: tot trei trepte, tot 10% pe plafon. Rămâne de urmărit ce salariu minim va fi folosit ca reper pentru calcul. Până la 30 iunie 2026 a fost 4.050 lei, iar de la 1 iulie 2026 a urcat la 4.325 lei. În funcție de valoarea aplicată, pragul minim va fi 24.300 lei sau 25.950 lei. Pentru o sumă aflată aproape de limită, verifică instrucțiunile ANAF pentru declarația din 2027 înainte de a calcula.

Întrebări frecvente

Dacă nu ating pragul, pot depune totuși declarația?

Pentru dividende sub prag nu ai obligația. Poți însă opta separat să te asiguri la sănătate prin declarația unică, dacă nu ești asigurat pe altă cale, plătind CASS la baza de 6 salarii minime.

Firma a reținut impozitul, dar nu l-a virat. E problema mea?

Obligația de virare aparține societății plătitoare. Pentru tine, impozitul reținut rămâne stins. Rămâne în sarcina ta doar CASS, dacă treci de prag.

Dividendele interimare se tratează diferit?

Nu, din perspectiva declarației unice. Contează suma netă încasată în anul respectiv. Diferența distribuită la regularizare, după aprobarea situațiilor financiare anuale, este o distribuire nouă, cu cota de impozit valabilă la acea dată.

Pot corecta declarația după ce am trimis-o?

Da, prin declarație rectificativă, depusă tot în SPV.

Am PFA și primesc și dividende. Cum se calculează?

Veniturile din PFA au propriul regim de CAS și CASS. Dividendele, dobânzile și chiriile se cumulează separat pentru treptele de CASS. Ambele categorii se trec în același formular 212, dar în secțiuni diferite.

Cât durează completarea?

Pentru cineva care are doar dividende și o singură sumă de introdus, câteva minute, dacă are acces în SPV. Complexitatea crește odată cu numărul de surse de venit.