Trei regimuri de accesorii, nu unul
Clienții confundă adesea regulile ANAF cu cele de la primărie sau cred că orice întârziere are același cost. În realitate, există trei situații distincte.
Obligații declarate, dar neplătite la ANAF
Cazul cel mai frecvent. Se aplică dobândă de 0,02% pe zi și penalitate de întârziere de 0,01% pe zi, începând cu ziua următoare scadenței și până la data plății inclusiv. Cumulat, 0,03% pe zi sau 10,95% pe an.
Obligații nedeclarate, stabilite de ANAF
Când organul fiscal stabilește diferențe de obligații principale, de regulă la inspecție sau la verificarea documentară, se aplică dobânda de 0,02% pe zi, iar în locul penalității de întârziere intervine penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi. Pe un an, doar penalitatea înseamnă 29,2% din diferență.
Două reguli schimbă radical costul final:
- penalitatea de nedeclarare se reduce cu 75% dacă diferențele sunt plătite sau eșalonate în termenul de plată prevăzut de lege după comunicarea deciziei;
- penalitatea se majorează cu 100% când obligația nedeclarată provine dintr-o faptă de evaziune fiscală stabilită de instanță.
Impozite și taxe locale
Pentru creanțele administrate de primării, regula e diferită: majorări de întârziere de 1% pentru fiecare lună sau fracțiune de lună, începând cu ziua următoare scadenței. Un impozit pe clădiri de 1.200 de lei plătit cu cinci zile după termen costă 12 lei în plus, exact cât o lună întreagă de întârziere. Aici, câteva zile contează mai mult decât la ANAF.
Metodă de calcul și trei cazuri practice
Formula pentru obligațiile declarate și neplătite:
Accesorii = Principal × 0,0003 × număr de zile
Numărul de zile începe cu ziua de după scadență și include ziua plății.
Cazul 1: PFA cu obligații din declarația unică
Un PFA are de plată, cu termen 25 mai, impozit pe venit de 4.200 de lei și contribuții sociale de 2.600 de lei. Achită totul pe 25 noiembrie.
- zile de întârziere: 184 (26 mai – 25 noiembrie);
- dobândă: 6.800 × 0,02% × 184 = 250,24 lei;
- penalitate de întârziere: 6.800 × 0,01% × 184 = 125,12 lei;
- total accesorii: 375,36 lei.
Problema mai mare nu sunt cei 375 de lei. Restanța de 6.800 de lei trece de pragul de 2.000 de lei aplicabil persoanelor fizice, așa că poprirea poate veni la 15 zile după comunicarea somației, cu mult înainte de noiembrie. Iar pentru PFA poprirea poate viza orice cont al titularului, inclusiv conturile personale.
Cazul 2: diferență de TVA stabilită la inspecție
La inspecție se stabilește o diferență de TVA de 40.000 de lei, cu o vechime de 400 de zile până la data plății.
| Element | Fără reducere | Cu reducerea de 75% |
|---|---|---|
| Dobândă (0,02% × 400 zile) | 3.200 lei | 3.200 lei |
| Penalitate de nedeclarare (0,08% × 400 zile) | 12.800 lei | 3.200 lei |
| Total accesorii | 16.000 lei | 6.400 lei |
Diferența de 9.600 de lei depinde doar de respectarea termenului de plată sau de obținerea eșalonării după comunicarea deciziei de impunere. E probabil cea mai rentabilă recomandare pe care o poate face un contabil după o inspecție.
Cazul 3: plată parțială care nu rezolvă poprirea
Un SRL mic datorează 14.000 de lei principal și 600 de lei accesorii. Înainte să expire cele 15 zile din somație, plătește 5.000 de lei, sperând să scape de poprire. Suma stinge întâi principalul, în ordinea vechimii, deci rămân 9.000 de lei principal și 600 de lei accesorii, adică 9.600 de lei. Restanța a coborât sub pragul de 10.000 de lei de la 15 zile, dar trece încă de pragul de 5.000 de lei de la 90 de zile. Plata parțială doar amână poprirea, nu o evită.
Harta completă a pragurilor
ANAF aplică două seturi de plafoane: unul pentru emiterea somației, altul pentru înființarea popririi după somație.
| Categorie | Somație amânată la 180 de zile dacă restanța e de maximum | Poprire după 15 zile peste | Poprire după 90 de zile peste | Poprire după 180 de zile peste |
|---|---|---|---|---|
| Contribuabili mari | 3.000 lei | 40.000 lei | 20.000 lei | 3.000 lei |
| Contribuabili mijlocii | 1.500 lei | 40.000 lei | 10.000 lei | 1.500 lei |
| Alte persoane juridice | 500 lei | 10.000 lei | 5.000 lei | 500 lei |
| Persoane fizice (PFA, II, IF incluse) | 100 lei | 2.000 lei | 1.000 lei | 100 lei |
Plafoanele sunt ignorate când dreptul de a cere executarea silită e aproape de prescripție. Separat, restanțele sub 40 de lei aflate în sold la 31 decembrie se anulează la începutul anului următor.
Ce poate și ce nu poate lua ANAF
Conturi bancare
Banca blochează soldul până la concurența debitului și reține încasările ulterioare până la acoperirea integrală. Poprirea se transmite electronic și poate viza simultan toate băncile. Deblocarea are loc numai la primirea adresei de ridicare de la ANAF.
Salarii și pensii
Prin angajator sau casa de pensii se poate reține cel mult o treime din venitul net lunar pentru datoriile fiscale. Când există mai multe popriri pe același venit, totalul nu poate trece de jumătate din venitul net. Veniturile sub salariul minim net pot fi urmărite doar pentru partea care depășește jumătate din salariul minim net.
Sume protejate
Alocația de stat pentru copii, indemnizațiile pentru creșterea copilului și ajutoarele sociale cu destinație specială nu pot fi executate pentru datorii fiscale. Pentru firme, plata salariilor din conturile poprite de ANAF este permisă pe baza documentelor justificative depuse la bancă, iar sumele din finanțări nerambursabile au, de asemenea, regim protejat.
Prevenție: calendarul unui cabinet fără clienți popriți
Cele mai multe popriri pot fi evitate cu o rutină lunară simplă. Iată cum arată în practică:
- După fiecare termen de plată: verifici în SPV că plățile au fost alocate corect. O plată cu cod de obligație greșit rămâne neidentificată și apare ca restanță, cu accesorii.
- Lunar: descarci fișa sintetică a fiecărui client și o compari cu soldurile conturilor 44x și 43x. Diferențele se lămuresc înainte să apară somația.
- La primirea unei decizii de impunere: calculezi pe loc economia din reducerea de 75% a penalității de nedeclarare și programezi plata sau cererea de eșalonare în termen.
- La primirea somației: notezi data comunicării și calculezi termenele de 15, 90 și 180 de zile în raport cu pragul categoriei clientului.
- La primirea notificării de avertizare de la 40.000 de lei: tratezi situația ca prioritară. ANAF trimite aceste notificări prin SPV firmelor și PFA-urilor din 2026, iar ele semnalează un nivel de restanțe la care poprirea e aproape inevitabilă pentru contribuabilii mici.
Eșalonarea ca instrument de deblocare
De la 1 ianuarie 2026 există două variante de eșalonare la ANAF.
Eșalonarea simplificată se cere online, din SPV, pe maximum 12 luni, fără garanții. Plafonul este de 100.000 de lei pentru persoane fizice și de 400.000 de lei pentru persoane juridice, iar datoriile nu trebuie să fie mai vechi de 12 luni. Persoanele juridice trebuie să existe de cel puțin 12 luni.
Eșalonarea clasică poate ajunge la 5 ani, fără plafon de sumă, dar cu garanții sau contract de fideiusiune. Fideiusiunea este cerută, între altele, când contribuabilul are și alte datorii care nu pot fi eșalonate, când bunurile nu acoperă garanția sau când persoana juridică are o vechime mai mică de 12 luni.
În ambele cazuri: toate declarațiile trebuie depuse, contribuabilul nu poate fi în insolvență, dizolvare sau, de la 8 august 2026, în proceduri de prevenire a insolvenței. Pe durata eșalonării se datorează dobândă de 0,02% pe zi. După aprobare, executarea silită se suspendă pentru sumele eșalonate și poprirea se ridică. O rată ratată anulează eșalonarea.
Contestația la executare: când merită
Contestația se depune la instanță în 15 zile de la data luării la cunoștință a actului de executare. Merită atunci când poprirea se bazează pe o datorie deja stinsă, prescrisă, necomunicată legal sau pe o sumă greșită. Nu suspendă de drept executarea, iar suspendarea se solicită separat. Pentru erori evidente de evidență fiscală, calea mai rapidă rămâne, de regulă, cererea de îndreptare adresată direct ANAF.
Întrebări frecvente
Accesoriile sunt deductibile?
Nu. Dobânzile, majorările de întârziere și penalitățile datorate autorităților române sunt cheltuieli nedeductibile la impozitul pe profit, iar la PFA în sistem real nu reduc venitul net impozabil. În contabilitate se înregistrează, de regulă, în contul 6581.
Dacă depun declarația, dar nu plătesc, scap de penalitatea de nedeclarare?
Da. Penalitatea de nedeclarare vizează diferențele stabilite de organul fiscal, nu obligațiile declarate corect și neplătite. Pentru acestea se aplică doar dobânda de 0,02% și penalitatea de întârziere de 0,01% pe zi. De aceea declarația se depune la termen chiar și atunci când lipsesc banii.
O rectificativă depusă din proprie inițiativă atrage penalitate de nedeclarare?
Diferențele declarate de contribuabil prin rectificativă, înainte de a fi stabilite de organul fiscal, poartă dobândă și penalitate de întârziere de la scadența inițială. Penalitatea de nedeclarare intervine pentru diferențele stabilite de ANAF.
Popririle de la ANAF și de la executorul judecătoresc se cumulează pe salariu?
Da, dar împreună nu pot depăși jumătate din venitul net lunar al debitorului.
Cât durează deblocarea după plata integrală?
Plata trebuie întâi să apară în evidența fiscală, ceea ce poate dura câteva zile lucrătoare. Apoi ANAF transmite electronic băncilor adresa de ridicare. Dovada plății accelerează lucrurile când e depusă la administrația financiară.
Informațiile au caracter general și reflectă regulile aplicabile în 2026. Pentru situații concrete, analiza unui expert contabil sau a unui consultant fiscal rămâne necesară.